全球48个司法管辖区将于2026年1月1日同步实施CARF税务新规

经合组织（OECD）主导的加密资产报告框架（Crypto-Asset Reporting Framework，简称CARF）即将在全球范围内落地。自2026年1月1日起，包括欧盟成员国、英国、日本、澳大利亚等在内的48个司法管辖区将正式启用这一全新税务合规机制。此举旨在提升加密资产交易的透明度，遏制跨境逃税行为，并推动全球税收治理体系向数字时代演进。

CARF的核心目标与适用范围

CARF并非孤立存在，而是与“共同申报准则”（CRS）形成互补。其核心在于要求加密资产服务提供商（Crypto-Asset Service Providers, CASPs）自动向本国税务机关报送用户交易信息，并通过国际交换机制共享至用户税务居民所在国。

哪些主体需履行报告义务？

提供加密资产买卖、兑换、托管或转账服务的平台（如交易所、钱包服务商）；
在参与司法管辖区设有常设机构或面向其居民提供服务的境外平台；
符合“实质性经营活动”标准的去中心化协议运营方（部分国家正在细化规则）。

覆盖哪些类型的加密资产？

CARF采用技术中立原则，涵盖范围广泛，包括但不限于：

基于区块链的代币（如比特币、以太坊）；
稳定币（无论是否锚定法币）；
代表传统资产（如股票、债券）的代币化凭证；
非同质化代币（NFT），若其用于支付或投资目的（部分国家对NFT有豁免条款）。

关键报告内容与数据交换机制

根据OECD发布的实施细则，CASPs需收集并报告以下信息：

数据类别	具体内容
用户身份信息	姓名、地址、税务居民国、纳税人识别号（TIN）
交易汇总数据	年度内加密资产买入/卖出总额（按法币计价）、兑换数量、转账笔数等
平台识别信息	CASP名称、注册地、全球法人识别编码（LEI）

值得注意的是，CARF不要求逐笔交易上报，而是聚焦于年度汇总数据，以平衡监管效率与企业合规成本。所有信息将通过各国税务机关间的自动交换系统（AEOI）传递，流程与CRS高度一致。

“CARF标志着全球税务监管正式进入Web3时代。它不是要扼杀创新，而是为合法参与者建立公平、可预期的规则环境。”——OECD税收政策与管理中心负责人

对中国用户及企业的潜在影响

尽管中国大陆目前未列入首批48个实施CARF的司法管辖区，但中国公民或企业在境外平台持有加密资产仍可能受到波及。

三类高风险场景需警惕

海外交易所账户：若用户在支持CARF的国家注册或使用当地IP频繁交易，平台可能将其视为该国税务居民并上报；
跨境收入未申报：通过加密资产获得的境外劳务报酬、投资收益若未向中国税务机关披露，未来可能因信息回流而面临稽查；
离岸架构失效：依赖传统避税地设立的加密资产控股公司，若未满足“经济实质”要求，将难以规避报告义务。

专家建议，相关个人与企业应提前梳理资产分布，评估税务居民身份认定风险，并考虑通过合规渠道完成历史申报，避免2026年后被动应对。

常见问题解答

哪些国家已确认加入CARF首批实施名单？

包括全部27个欧盟成员国、英国、瑞士、挪威、冰岛、日本、韩国、澳大利亚、加拿大、新加坡、阿联酋等共48个司法管辖区。完整名单可在OECD官网查询。

个人使用去中心化钱包（如MetaMask）是否会被报告？

仅当该钱包由受监管的CASP提供托管服务（即平台掌握私钥）时才需报告。完全自托管的钱包（用户独占私钥）不在CARF覆盖范围内，但若通过此类钱包频繁与合规交易所交互，仍可能触发反洗钱审查。

报告的数据会追溯到2026年之前吗？

不会。CARF仅适用于2026年1月1日及之后发生的交易。但部分国家（如德国）可能结合本国反避税条款，对历史未申报收入进行追溯调整。

稳定币交易是否全部纳入报告？

是的，无论算法型还是抵押型稳定币，只要用于支付、兑换或投资，均属于CARF定义的“相关加密资产”。但日常小额消费（如购买咖啡）通常被豁免。

如果我在多个国家有税务居民身份怎么办？

CARF要求CASPs依据“主要税务居民国”规则上报，通常以用户提供的TIN为准。若持有多个TIN，平台需向所有对应国家报送相同数据，最终由各国税务机关协调处理重复征税问题。